In unserem Beispiel warst du auf einer betrieblichen Reise im Ausland und hast nun Bewirtungsbelege und Hotelrechnungen, die die ausländische Umsatzsteuer ausweisen.

Zudem hast du im Ausland noch dein betriebliches Fahrzeug getankt und dein Tankbeleg enthält ebenfalls die ausländische Umsatzsteuer.

Da du in diesem Land nicht zu mehrwertsteuerlichen Zwecken registriert bist und dort keine USt VA abgibst, kannst du diese ausländische Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer dort geltend machen.

Wir erklären dir hier zwei Varianten, je nachdem, ob du nach deinem Gespräch mit deinem Steuerberater die ausländische Vorsteuer separat buchen sollst oder nicht. Bei beiden Varianten handelt es sich lediglich um einen Buchungsvorschlag.

Variante 1 (Vorsteuer wird nicht ausgewertet), es wird vorne herein z. B. das Vorsteuervergütungsverfahren ausgeschlossen. Bei dieser Variante wird die nicht abzugsfähige Vorsteuer direkt zum betrieblichen Aufwand gebucht.

Variante 2 (Vorsteuer wird separat verbucht), somit erhält dein Steuerberater einen Gesamtüberblick über die Höhe der ausländischen Vorsteuer und kann diese auswerten. Dies ist wichtig, um z. B. die Vorsteuervergütung zu beantragen.

Hier verbuchen wir den gesamten Rechnungsbetrag Brutto als betrieblichen Aufwand auf ein Buchungskonto. In diesem Fall wird die nicht abzugsfähige Vorsteuer zur Kategorie des Aufwandes, wie z. B. Hotelübernachtung, Tanken, etc. dazugerechnet.

Unser Tankbeleg aus Frankreich beträgt insgesamt 60,– € Brutto und beinhaltet 20 % französische Umsatzsteuer.

Als Vereinfachung erfassen wir hier den gesamten Rechnungsbetrag als Aufwand und tragen im Feld der Umsatzsteuer 0 % ein.

Folgendermaßen ist unser Buchungsvorschlag hierfür:

In der Umsatzsteuer Voransicht wird der Ausgabebeleg bei der Vorsteuer unter 0 % Umsatzsteuer aufgeführt und beeinflusst die Zahllast nicht:

In der tatsächlichen Umsatzsteuervoranmeldung ist der Ausgabebeleg korrekterweise nicht enthalten:

Sowohl in der Einnahmenüberschussrechnung als auch in der Gewinn- und Verlustrechnung wird unser Tankbeleg insgesamt mit dem Bruttobetrag (60,– €) einbezogen:

Bei dieser Variante wird die nicht abzugsfähige Vorsteuer auf ein separates Buchungskonto erfasst. Lege hierfür das benötigte Buchungskonto, nicht abziehbare Vorsteuer an (6860 im SKR04 bzw. 4300 im SKR03). Siehe hierzu den Hilfeartikel Buchungskonto anlegen an.

Hier zum Vergleich das gleiche Beispiel wie oben: Unser Tankbeleg aus Frankreich beträgt insgesamt 60,– € brutto und beinhaltet 20 % französische Umsatzsteuer. Folgendermaßen ist unser Buchungsvorschlag hierfür:

In der ersten Position wird der Nettobetrag auf das Buchungskonto für Benzin verbucht. In der zweiten Position die ausgewiesene ausländische Umsatzsteuer separat auf das Buchungskonto nicht abziehbare Vorsteuer.

Bitte beachte hierbei, dass der Umsatzsteuersatz immer 0 % beträgt.

In der Umsatzsteuer Voransicht wird der Ausgabebeleg bei der Vorsteuer unter 0 % Umsatzsteuer aufgeführt und beeinflusst die Zahllast nicht:

In der tatsächlichen Umsatzsteuervoranmeldung ist der Ausgabebeleg korrekterweise nicht enthalten:

Sowohl in der Einnahmenüberschussrechnung als auch in der Gewinn- und Verlustrechnung werden insgesamt 60,– € in die Betriebsausgaben einbezogen. Jedoch wird hier die ausländische Umsatzsteuer separat ausgewiesen:

Unser Bewirtungsbeleg aus Frankreich beträgt insgesamt 110,– € brutto und beinhaltet 10 % und 20 % französische Umsatzsteuer. Folgendermaßen ist unser Buchungsvorschlag hierfür.

Zuerst erfassen wir den Bewirtungsaufwand Netto und tragen 0 % Umsatzsteuer im Feld Umsatzsteuer in % ein.

Anschließend erfassen wir in einem separaten Ausgabebeleg die nicht abzugsfähige Vorsteuer, getrennt nach Steuersätzen, um die Auswertung für den Steuerberater zu erleichtern.

Auch hier wird unbedingt die Umsatzsteuer auf 0 % gesetzt. Im Buchungstext empfehlen wir die Steuersätze zu erwähnen, um hier die Auswertung zu erleichtern.

In der Umsatzsteuer Voransicht werden die Ausgabebelege bei der Vorsteuer unter 0 % Umsatzsteuer aufgeführt und beeinflussen die Zahllast nicht:

Über das Fragezeichen gelangst du in die Detailanzeige mit den darin enthaltenen Belegen:

Sowohl in der Einnahmenüberschussrechnung als auch in der Gewinn- und Verlustrechnung wird unser Bewirtungsbeleg insgesamt mit 80,68 € in der Gewinnberechnung einbezogen.

Das resultiert daraus, dass der Bewirtungsaufwand nur zu 70 % steuerlich abzugsfähig ist, während die nicht abzugsfähige Vorsteuer zu 100 % eine Betriebsausgabe darstellt.

Unsere Nebenrechnung sieht so aus:

Bewirtung Netto: 97,73 € x 70 % = 68,41 €

zzgl. ausländische Vorsteuer: 68,41 € + 12,27 € = 80,68 €