Regelmäßig fällige Ein- und Auszahlungen: Hier werden z. B. Mieten, Telefon, Darlehnszinsen, Versicherungen, die 10 Tage vor oder nach dem Geschäftsjahresende gezahlt werden, dem Jahr, in dem die Ausgabe entstanden ist, zugeordnet. Wird beispielsweise die Telefonrechnung für Dezember noch im selben Monat oder bis zum 10.01. des Folgejahres bezahlt, wird die Zahlung dem laufenden Geschäftsjahr zugeordnet, ansonsten dem nächsten Jahr. Siehe hierzu unseren Hilfeartikel 10-Tage-Regelung (EÜR) an.

Kreditkarten: Die Zahlung bzw. der Geldabfluss erfolgt mit der Unterzeichnung des Zahlungsbelegs. Das bedeutet für dich, dass deine Käufe mittels Kreditkarte im Dezember noch im Dezember als Aufwendungen berücksichtigt werden müssen, auch wenn die Kreditkartenabrechnung mit der Abbuchung vom Konto erst im Januar des Folgejahres erfolgt.

Abschreibungen: Hier kommt es auf den Anschaffungszeitpunkt und die tatsächliche Verfügbarkeit des Wirtschaftsguts an. Wird z. B. ein PKW kurz vor Jahresende geliefert und der Rechnungsbetrag erst Anfang Januar bezahlt, kann die Abschreibung trotzdem im alten Jahr anteilig angesetzt werden, da als Anschaffungsdatum der Liefertermin gilt. In § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG finden sich weitere Ausnahmen bei der EÜR, die für viele kleine Unternehmen häufig aber weniger wichtig sind.